Какие налоги можно обжаловать
Как рассказал председатель правления Казахстанской ассоциации налоговых консультантов Сакен Карин, если налогоплательщик считает, что проверяющие неправильно применили законодательство, неверно оценили документы или необоснованно пришли к определенным выводам, он вправе эти выводы оспорить.
Обжаловать можно любые суммы налогов, начисленные по результатам налоговой проверки, а также пеню.
Если же по итогам налоговой проверки на налогоплательщика наложен административный штраф, такой штраф оспаривается уже в специализированном межрайонном суде по административным правонарушениям.
По данным Комитета государственных доходов, чаще всего в стране обжалуют начисление корпоративного, индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Куда подавать жалобу
В КГД сообщили, что с 1 января этого года АППК предусматривает обязательный досудебный порядок обжалования, в том числе результатов налоговой проверки субъектами предпринимательства.
То есть до обращения в административный суд налогоплательщику следует обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки в Апелляционной комиссии Министерства финансов.
Какой срок для подачи жалобы
Жалобу в Апелляционную комиссию необходимо подать в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления о результатах налоговой проверки.
Если налогоплательщик не согласен с решением, принятым по его жалобе, он может обратиться в административный суд. На это дается один календарный месяц со дня вручения решения по результатам рассмотрения жалобы.
Как отмечает эксперт, пропуск срока не всегда означает, что возможность обжалования окончательно потеряна. Срок подачи жалобы в Апелляционную комиссию может быть восстановлен, если налогоплательщик пропустил его по уважительной причине. Процессуальный срок для обращения в административный суд также может быть восстановлен судом по ходатайству истца.
В КГД уточнили, что в качестве уважительной причины может признаваться, в частности, временная нетрудоспособность физического лица, руководителя и (или) главного бухгалтера налогоплательщика.
Какие документы нужно приложить
В ведомстве объяснили, что к жалобе необходимо приложить все подтверждающие первичные бухгалтерские документы и налоговую документацию по начисленным видам налогов, свидетельствующие о правомерности действий субъекта предпринимательства.
При этом, по словам Сакена Карина, перечень необходимых документов зависит от того, какие именно нарушения указал налоговый орган и по каким основаниям налогоплательщик с ними не согласен.
В некоторых случаях уже самого отсутствия достаточных доказательств со стороны налогового органа может быть достаточно для признания начислений незаконными. Например, если налоговый орган не смог подтвердить сам факт нарушения налогового законодательства или не представил документы, на которых основаны его выводы.
Фото: из личного архива Сакена Карина В других ситуациях налогоплательщику необходимо подробно показать, почему он не согласен с выводами проверки: привести ссылки на применимые нормы законодательства, представить первичные бухгалтерские документы, договоры, расчеты и другие документы, подтверждающие его позицию.
Если для разрешения спора требуются специальные знания, суд может привлечь специалиста или назначить судебную экспертизу.
Нужно ли платить спорный налог во время обжалования
На период обжалования исполнение уведомления о результатах налоговой проверки приостанавливается.
При обжаловании в Апелляционной комиссии Министерства финансов это действует на соответствующий период рассмотрения жалобы, а при обращении в административный суд — с момента принятия дела к производству и до вступления судебного акта в законную силу.
Таким образом, в этот период у налогоплательщика не возникает обязанности оплачивать спорную сумму налога.
При этом, по словам эксперта, сам факт оплаты начисленных по результатам налоговой проверки сумм не означает, что налогоплательщик согласился с уведомлением и лишается права его обжаловать.
На практике налогоплательщик иногда оплачивает начисленный налог, чтобы не допустить дальнейшего начисления пени на эту сумму на период рассмотрения спора. Это может иметь смысл, если налогоплательщик хочет снизить финансовые риски на случай, если суд в итоге не удовлетворит его требования.
Если в результате обжалования начисление будет признано незаконным и образуется излишне уплаченная сумма налога, она может быть возвращена налогоплательщику на основании соответствующего заявления.
Можно ли обойтись без налогового юриста
Как пояснил Сакен Карин, формально налогоплательщик может самостоятельно обратиться в суд. При этом административный процесс предусматривает активную роль суда: если при подаче иска допущены какие-либо недостатки, суд может обратить на них внимание и предложить их устранить.
Тем не менее перед обращением в административный суд эксперт рекомендует получить консультацию налогового консультанта или другого компетентного специалиста. Это позволяет заранее оценить, насколько обоснованы требования налогового органа, есть ли основания для их оспаривания и какие перспективы имеет спор.
Особенно это важно в сложных налоговых спорах, где необходимо одновременно разобраться в налоговом законодательстве, бухгалтерских документах и обстоятельствах хозяйственных операций.
Есть ли особенности обжалования для физлиц, ИП и юрлиц
Эксперт отмечает, что, как правило, налоговые проверки физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, проводятся достаточно редко.
При этом в целом порядок обжалования результатов налоговой проверки для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является единым и регулируется нормами АППК.
Ранее мы рассказывали, как можно обжаловать штраф за нарушение ПДД в Казахстане.
